国际法研究

BEPS第6项行动计划主要目的测试规则研究

摘要：	BEPS第6项行动计划为防止税收协定优惠的不当授予提出了多项建议。“后BEPS时代”，《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移的多边公约》的签署引起各国的高度关注。在近年打击协定滥用的需要和现行反协定滥用规则的局限性下，该公约根据BEPS的项目成果，纳入利益限制条款和主要目的测试规则，规定了防止协定滥用的最低标准。在最低标准提供的多种方案中，多国选择了单独适用主要目的测试规则。毫无疑问，随着BEPS项目成果逐渐在各国落实，主要目的测试规则将对国际税收协定网络产生广泛的影响。本文将详细分析主要目的测试规则的背景和内容及其在部分国家（地区）的法律实践，结合我国税收环境和需求，提出对后BEPS时代我国反滥用规则的建议。
作者：	喻如慧、黄紫韵
作者单位：
期刊：	国际法研究
年.(期):页码	2018.(6):110-126
中图分类号：
文章编号：
关键词：	主要目的测试规则 BEPS 协定滥用
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